外资美国公司的FBAR海外账户申报
就算股东全部住在国外，你的美国公司在FinCEN 114上也算美国人。我们帮你判断谁要申报、哪些账户要算，以及漏报的年份怎么补。中文沟通。
Max Lin, CPA 审阅 · 2026年11月
FBAR是什么？
FBAR全称是境外银行与金融账户报告（FinCEN Form 114）。美国税务人在一个日历年内，只要境外账户合计余额任何时点超过$10,000，就要向美国财政部下属的金融犯罪执法网络（FinCEN）申报。它通过FinCEN的BSA电子申报系统在网上单独提交，不随税表一起报。FBAR申报的是账户，不是收入，也不用交税。
谁需要申报FBAR？
FBAR看的是是否为美国人（U.S. person），不看股东持哪国护照。在美国任何一个州注册的公司，从成立当天起就是美国人。
美国公司本身
在美国成立的LLC或公司在FBAR上都算美国人，包括所得税上被忽略的单一成员LLC。只要公司名下在中国、香港或美国以外任何地方有账户，就要用公司的EIN自己报FBAR。
境外子公司的账户
美国公司持有境外公司50%以上股权时，对子公司的账户就有财务利益，也要一并申报。最常见的是美国控股公司下面有一家中国的经营公司。
对境外账户有签字权的人
美国人对境外账户有签字权，即使不拥有这个账户也要申报，例如住在美国、能动用母公司账户资金的经理。部分高管和员工可以豁免，我们会确认适用哪条规定。
股东本人
住在中国的股东是非居民外国人，个人账户不用报FBAR，持有美国公司也不改变这一点。一旦拿到绿卡或满足实际居住测试，你个人在境外的账户就要计入$10,000的门槛。
哪些账户要计入$10,000
把每个境外账户全年的最高余额加起来。只要合计有一天超过$10,000，所有账户都要申报，小额账户也不例外。
通常要申报
- 美国境外银行的活期、储蓄和定期存款，包括美国银行的境外分行
- 境外的券商和证券账户，以及在境外持有的基金
- 有现金价值的保险和年金保单
- 持股50%以上子公司的账户，以及你有签字权的账户
通常不用申报
- 美国境内银行的账户，包括外国银行在美国的分行
- 单独持有的加密货币，目前不用报；FinCEN已表示计划纳入
- 房产、直接登记在你名下的股票和现金，这些都不是账户
- 境外母公司的账户，只要你既不通过美国公司持有，也没有签字权
FinCEN的规定没有直接提到微信支付、支付宝这类支付余额。我们会看余额具体怎么存放，情况不明确时倾向于申报。
FBAR和Form 8938、5472表格、3520表格的区别
这四份申报经常被搞混。它们出自不同的法律，交给不同的机构，同一个家庭同一年可能四份都要报。
| FBARFinCEN Form 114 | Form 8938FATCA，随税表申报 | 5472表格关联方交易 | 3520表格境外赠与和信托 | |
|---|---|---|---|---|
| 申报什么 | 境外金融账户 | 境外金融资产，包括账户和直接持有的股票 | 美国公司与外国股东或关联方之间的交易 | 来自外国人的大额赠与或遗产，以及境外信托 |
| 谁要报 | 超过门槛的美国个人和美国公司 | 超过门槛的美国纳税人；大多数经营性公司不适用 | 外资持股25%以上的美国公司，以及外资单一成员LLC | 收到赠与的美国人 |
| 门槛 | 全年任何时点合计$10,000 | 住在美国的单身申报：年底$50,000或年内任何时点$75,000；夫妻合报加倍 | 有任何需申报的交易 | 一年内收到外国个人超过$100,000 |
| 交给谁 | FinCEN，网上单独提交，不随税表 | IRS，附在所得税申报表后 | IRS，附在Form 1120后 | IRS，单独提交，截止日与税表相同 |
| 漏报罚款 | 非故意每年超过$16,000；故意则高得多 | $10,000，IRS通知后最多再加$50,000 | 每份$25,000 | 每迟一个月罚赠与额的5%，最高25% |
很多股东不止报一份。一位美国居民在中国的银行有$80,000，FBAR和Form 8938都要报，同样的账户两份表上都要列。公司本身的申报见外资美国公司报税页面和5472表格指南。
FBAR截止日期和记录保存
无论公司的纳税年度怎么定，FBAR都按日历年计算。
- 全年
记录最高余额
记下每个账户全年的最高余额。通常看对账单就够了，但月中突然冲高的余额也要算。
- 12月31日
按财政部汇率换算
用美国财政部公布的年底报告汇率（Reporting Rate of Exchange）把每个账户的最高余额换成美元，不用银行自己的汇率。
- 4月15日
FBAR截止
次年4月15日前在网上向FinCEN提交。签好Form 114a授权书后，CPA可以代你申报，授权书双方各自留存。
- 10月15日
自动延期
所有申报人都自动延期到10月15日，不需要另外申请。
- 5年
保存记录
每个账户的银行名称、账号和最高余额，要从截止日起保存五年。
FBAR常见问题
我是住在美国境外的外国股东，需要报FBAR吗？
你个人的账户不用报。非居民外国人在FBAR上不算美国人。但你的美国公司算，所以只要公司的境外账户，或公司持股50%以上的境外子公司的账户，合计超过$10,000，公司就要申报。
外资单一成员LLC要报FBAR吗？
境外账户超过门槛就要报。LLC在所得税上虽然被忽略，但在FBAR上仍然是美国人，要用自己的EIN提交FinCEN Form 114。这和它每年已经在报的5472表格及形式上的Form 1120是两回事。
$10,000的门槛是按每个账户算吗？
不是。是所有境外账户最高余额的合计。两个账户各自最高$6,000，合计就超过门槛，两个账户都要报。
FBAR交到哪里？是税表的一部分吗？
通过BSA电子申报系统在网上交给FinCEN，不交给IRS，也不附在Form 1040或Form 1120后面。截止日是4月15日，自动延期到10月15日。
FBAR和Form 8938都要报吗？
很多情况下都要。两者出自不同的法律，门槛也不同。美国居民同时超过两个门槛时，同样的账户两份表上都要列，报了一份不能代替另一份。
微信支付、支付宝的余额要算吗？
FinCEN没有直接说明。余额算不算需申报的账户，要看它怎么存放，例如是绑定的银行账户还是钱包里的储值余额。我们会根据具体情况判断，不明确时倾向于申报。
以前几年漏报了FBAR，怎么办？
如果这些账户的收入已经报在税表上，而且IRS还没联系你，通常可以用逾期FBAR补报程序补交，一般不罚款。如果收入也漏报了，可能适用简化合规程序。请先处理好以前的年份，再提交今年的申报。
CPA可以帮我报FBAR吗？
可以。你签署FinCEN Form 114a授权我们，双方各留一份，由我们在网上提交。全程中文沟通。
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